text: Abgeltungsteuer - Michael Hertrampf - Unternehmensberatung
  Das Ziel des damaligen Finanzminister Peer Steinbrück (SPD) war, zum 01.01.2009 die Abgeltungsteuer zur Vereinfachung der Steuerberechnung von Kapitalerträgen einzuführen. Für alle Kapitalerträge ist ein Steuersatz von 25% vorgesehen.
  Mit der Einführung der Abgeltungsteuer (AGST) entfiel das Halbeinkünfteverfahren sowie die Spekulationsfrist für Wertpapiere. Der Sparerfreibetrag sowie die Werbungskostenpauschale wurden abgeschafft und dafür wurde der Sparerpauschbetrag eingeführt. Die Abgeltungsteuer wurde als eine Quellensteuer eingeführt, d.h. sie wird direkt von den Instituten an das Finanzamt gezahlt. Und dies gilt nicht nur für die Abgeltungsteuer, auch der Anteil des Solidaritätszuschlags wird direkt an das Finanzamt weitergegeben. Ist die Konfessionszugehörigkeit bekannt, berechnet die Bank auch auf Wunsch die Kirchensteuer und zahlt sie direkt an die Kirche.
  Parameter der Abgeltungsteuer
  Wohnsitz (Bundesland)
  Durch das Bundesland wird der Prozentsatz der Kirchensteuer bestimmt. Für die Bundesländer Bayern und Baden-Württemberg ist eine Kirchensteuer in Höhe von 8% zu entrichten. Für alle anderen Bundesländer ist ein Prozentsatz von 9% zu berechnen.
  Ist der Bank die Konfession mitgeteilt worden kann das Institut direkt die Kirchensteuer an die jeweilige Kirche entrichten, vorausgesetzt die Kirche verlangt Kirchensteuer. Die Kirchensteuer beträgt 8% in Bayern und Baden-Württemberg. In allen anderen Bundesländern 9%, die prozentual von der Höhe der Abgeltungsteuer berechnet wird. Da der Kontoinhaber die Kirchensteuer als Sonderausgaben absetzen könnte, ist die genaue Berechnungsgrundlage der Kirchensteuer nicht 9% von 25%. Sondern die 25% Abgeltungsteuer abzüglich des möglichen Sonderausgabenabzuges. Bei 9% Kirchensteuer ergibt dies eine Berechnungs-grundlage von 24,45%. Bei 8% Kirchensteuer ist die Berechnungsgrundlage 24,51%.
  Der Sparerpauschbetrag ersetzt den vorherigen Sparerfreibetrag und die Werbungskosten-pauschale. Der Sparerpauschbetrag für Ledige beträgt derzeit 801,00 Euro und für Verheiratete 1.602,00 Euro.
  Der Familienstand hat direkten Einfluss auf die Abgeltungsteuer. Er bestimmt die Höhe des Sparerpauschbetrages. Verheiratete erhalten den doppelten Sparerpauschbetrag von 1.601,00 Euro (Freibetrag).
  Zuzüglich zur Abgeltungsteuer ist noch der Solidaritätszuschlag von 5,5% zu entrichten. Der Solidaritätszuschlag berechnet sich auf Basis des Abgeltungsteuerbetrages.
  Gewinne / Verluste aus Aktienveräußerungen
  Gewinne und Verluste können immer nur für eine Wertpapiergattung verrechnet werden. Die Abgeltungsteuer sieht vor, das die Gewinn- / Verlust für Aktien in einem separat Bereich (Verlusttopf) gespeichert werden. Dies gilt für Aktien, die ab dem 01.01.2009 angeschafft wurden.
  Sonstige Kapitalerträge / -verluste
  Alle weiteren inländischen Kapitalerträge und -verluste sollen lt. der Regelung der Abgeltungsteuer in einem weiteren Bereich (Verlusttopf) gespeichert werden. Je nach Wertpapiergattung können Verluste und Gewinne gegeneinander verrechnet werden.
  Ausländische Wertpapiere die bei einem inländischen Kreditinstitut verwahrt werden, unterliegen auch der AGST und sind somit anrechenbar. Ausländische Kapitalerträge sind ebenfalls anrechenbar, sie müssen jedoch vom Steuerpflichtigen selbst für die Veranlagung angegeben werden. Für die Speicherung der Daten der Quellensteuer gilt auch die Regel des separaten Verlusttopfes.
  Für die Berechnung der Abgeltungssteuer gilt, erst wenn der Sparerpauschbetrag (wird dem Institut auf Basis des Freistellungsauftrages (FSA) bekannt gegeben) ausgenutzt ist, fällt Abgeltungsteuer an. Weiterhin hat auch die Nichtveranlagungsbescheinigung (NV) bestand. Wird eine NV vorgelegt, entfällt die Abgeltungsteuer.
  Folgende Formeln gelten zur Ermittlung der Abgeltungsteuer.
  AGST Berechnungsgrundlage = Sparerpauschbetrag - Gewinne + Verluste
  Es wird davon ausgegangen das ein Kontoinhaber ledig ist, im Bundesland Hessen wohnt und seine Konfession der Bank mitgeteilt hat.
  Sparerpauschbetrag 801,00 Euro
  Gewinne durch Aktienveräußerungen 1.401,00 Euro
  Gewinne durch Kapitalmaßnahmen 400,00 Euro
  Bemessungsgrundlage AGST 1.000,00 Euro
  Abgeltungssteuer 245,10 Euro
  Kirchensteuer 22,06 Euro
  Solidaritätszuschlag 13,48 Euro
  Zahlung an das Finanzamt 258,58 Euro
  Zahlung an die Kirche 13,48 Euro
  Die untere Grafik zeigt den Zusammenhang Abgeltungsteuer / Sparerpauschbetrag und Verlusttöpfe. Die einzelnen Verlusttöpfe können gegeneinander verrechnet werden. Unter Berücksichtigung des Sparerpauschbetrages wird die zu zahlende Abgeltungsteuer ermittelt. Auf Basis der AGST werden dann Solidaritätszuschlag und Kirchensteuer berechnet, wenn der Kontoinhaber das Institute angewiesen hat, für ihn direkt die Kirchensteuer zu entrichten.
  Zur Ermittlung der Gewinne / Verluste in den Verrechnungstöpfen werden immer die Wertpapiere der gleichen Gattung verrechnet. Unabhängig vom Kauf des Wertpapieres ob vor dem 01.01.2009 oder danach, wird beim Verkauf des Wertpapieres immer der älteste noch verfügbare Kauf (erster Kauf) zur Ermittlung des Gewinns /Verlust herangezogen (siehe Grafik unten).
  Überblick Finanzprodukte / Abgeltungsteuerrelevanz
  Die nachfolgenden Finanzprodukte sind abgeltungsteuerpflichtig. Detaillierte Informationen zu den Finanzprodukten und ab wann sie abgeltungsteuerpflichtig werden können bei den jeweiligen Instituten erfragt werden.