The two situations --- abuse by the taxpayer and abuse by the Contracting State --- should be distinguished in framing the rules used to determine the existence of the abuse, in identifying the bodies that would declare the existence of an abuse, and in establishing the legal consequences of a finding of an abuse.
Al formular las normas aplicadas para determinar la existencia del abuso, al determinar qué órganos deben declarar la existencia de un abuso y al establecer las consecuencias jurídicas del descubrimiento de un abuso, deberían distinguirse las dos situaciones, la del abuso del contribuyente y la del abuso del Estado contratante.