Първоначалната цена на субсидията се признава като разход; положителна преоценка на субсидията се признава като разход; и преоценката на субсидията надолу се признава като пряко намаление на разходите, а не като приход, печалба или друг източник на финансиране.
Прякото намаление на разходите също е приход и печалба.