2)  tal puudub Eestis  püsiv tegevuskoht, mille kaudu ta tegeleb ettevõtlusega Eestis. Maksuhaldur rõhutab oma selgitustes, et tähtsust omab mitte üksnes püsiva tegevuskoha olemasolu Eestis, vaid püsiva tegevuskoha funktsioon: Välisriigi isik kaotab õiguse käibemaksu tagastusele seoses Eestis asuva püsiva tegevuskohaga üksnes juhul, kui ta selle püsiva tegevuskoha kaudu tegeleb ettevõtlusega Eestis. See tähendab, et näiteks esinduskontorina tegutseva filiaali puhul säilib välisriigi maksukohustuslasel õigus käibemaksu tagastusele [5];