Nimelt maksustati enne 2009. aastat osa- või aktsiakapitali (edaspidi koos: kapital) vähendamisel tehtavaid väljamakseid osaniku või aktsionäri (edaspidi koos: osanik) tasandil. Residendist juriidilisest isikust või maksulepinguga kaetud mitteresidendist osaluse omaniku puhul tähendas  see, et osaluse vähendamisel tulumaksu tasumise kohustust ei tekkinudki. Alates 01.01.2009 aga sätestab TuMS maksukohustuse väljamakse teinud äriühingule.