Kohus selgitas, et MKS § 84 eesmärk on vältida maksukohustuse sõltumist juriidilisest vormist, mille tehingupooled on tehingule andnud. MKS § 84 rakendamise tingimuseks on maksude tasumisest kõrvalehoidumise eesmärgil tehingu majanduslikule sisule mittevastava vormi valik, millega pooled saavutavad sama majandusliku tagajärje väiksema maksukuluga, leidis kohus.