Nimetatud lahendi loogika põhjal võib öelda, et MKS § 84 kohaldamiseks peab maksuhaldur tõendama, et teatud tehingud tehti algusest peale sooviga vältida maksukohustust. Seejuures peab maksukohustuse vältimine olema isiku peamine eesmärk (samal seisukohal on maksuhaldur ka Äripäeva ülalviidatud 22. märtsi 2009. a artiklis). Ka Euroopa Kohus on maksuasjades leidnud, et tehingute ümberkvalifitseerimine on maksunduses lubatud, kui maksueelise saamine on teatud tehingu või  tehingute peamine eesmärk (principal aim). 4