L 161/4 Euroopan unionin virallinen lehti 13.6.2013 PÄÄTÖKSET KOMISSION TÄYTÄNTÖÖNPANOPÄÄTÖS, annettu 11 päivänä kesäkuuta 2013, Euroopan parlamentin ja neuvoston direktiivissä 2006/43/EY tarkoitetusta Amerikan yhdysvaltojen toimivaltaisten viranomaisten asianmukaisuudesta (tiedoksiannettu numerolla C(2013) 3402) (ETA:n kannalta merkityksellinen teksti) (2013/280/EU) EUROOPAN KOMISSIO, joka ottaa huomioon Euroopan unionin toiminnasta tehdyn sopi- muksen, ottaa huomioon tilinpäätösten ja konsolidoitujen tilinpäätösten lakisääteisestä tilintarkastuksesta, direktiivien 78/660/ETY ja 83/349JETY — muuttamisesta — sekä — neuvoston — direktiivin 84/253/ETY kumoamisesta 17 päivänä toukokuuta 2006 anne- tun — Euroopan — parlamentin ja = neuvoston = direktiivin 2006/43/EY (') ja erityisesti sen 47 artiklan 3 kohdan ensim- mäisen alakohdan, on kuullut Euroopan tietosuojavaltuutettua, sekä katsoo seuraavaa: (1) — Kun kyseessä ovat lakisääteisten tilintarkastajien tai tilin- tarkastusyhteisöjen tarkastukset tai tutkinta, direktiivin 2006/43]/EY 47 artiklan 1 kohdan ja 53 artiklan mukai- sesti jäsenvaltioiden toimivaltaiset viranomaiset voivat sallia lakisääteisten tilintarkastajien tai tilintarkastusyhtei- söjen hallussa olevien tilintarkastukseen liittyvien työpa- pereiden tai muiden asiakirjojen toimittamisen kolman- nen maan toimivaltaisille viranomaisille ainoastaan, jos komissio on todennut kolmannen maan toimivaltaiset viranomaiset asianmukaisiksi ja jos kyseisten jäsenvaltioi- den ja kolmannen maan toimivaltaisten viranomaisten välillä on sovittu vastavuoroisista työskentelyjärjestelyistä. Siksi on määriteltävä, mitkä kolmansien maiden toimi- valtaiset viranomaiset ovat asianmukaiset, kun tarkoituk- sena on toimittaa lakisääteisten tilintarkastajien tai tilin- tarkastusyhteisöjen hallussa olevia tilintarkastukseen liit- tyviä työpapereita tai muita asiakirjoja kolmannen maan toimivaltaisille viranomaisille. (2) — Lakisääteisten tilintarkastajien tai tilintarkastusyhteisöjen hallussa olevien tilintarkastukseen liittyvien työpapereiden tai muiden asiakirjojen toimittaminen kolmannen maan toimivaltaisille viranomaisille on yleisen edun kannalta merkittävää ja liittyy riippumattoman julkisen valvonnan harjoittamiseen. Tämän vuoksi jäsenvaltion toimivaltais- ten viranomaisten olisi toimitettava tällaisia asiakirjoja ainoastaan sellaisiin tarkoituksiin, jotka liittyvät kyseisen (1) EUVL L 157, 9.6.2006, s. 87. (4) kolmannen maan toimivaltaisten viranomaisten harjoitta- maan tilintarkastajien ja tilintarkastusyhteisöjen julkiseen valvontaan, ulkoiseen laadunvarmistukseen ja tutkintaan. Jäsenvaltioiden olisi varmistettava, että kahdenvälisiin työjärjestelyihin, jotka antavat jäsenvaltioiden toimivaltai- sille viranomaisille ja Amerikan yhdysvaltojen toimivaltai- sille viranomaisille mahdollisuuden toimittaa toisilleen la- kisääteisten tilintarkastajien tai tilintarkastusyhteisöjen hallussa olevia tilintarkastukseen liittyviä työpapereita tai muita asiakirjoja, sisältyy asianmukaisia määräyksiä, joilla suojataan näihin työpapereihin sisältyviä henkilötietoja, ammattisalaisuuksia ja arkaluonteisia liiketoimintaa kos- kevia tietoja, jotka koskevat niitä yrityksiä, joiden tilin- päätökset tarkastetaan, sekä näiden yritysten tilintarkas- tajia. Tiedot vastaanottaneiden kolmannen maan toimi- valtaisten viranomaisten palveluksessa oleviin tai olleisiin henkilöihin olisi sovellettava salassapitoa koskevia vel- voitteita. Jäsenvaltioiden olisi varmistettava, että tilintarkastajien tai tilintarkastusyhteisöjen julkisen valvonnan, laadunvarmis- tuksen ja tutkinnan yhteydessä jäsenvaltioiden tilintarkas- tajien tai tilintarkastusyhteisöjen ja Amerikan yhdysvalto- jen toimivaltaisten viranomaisten välinen yhteydenpito ta- pahtuu asianomaisen jäsenvaltion toimivaltaisten viran- omaisten välityksellä, sanotun kuitenkaan rajoittamatta di- rektiivin 2006/43/EY 47 artiklan 4 kohdan soveltamista. Jäsenvaltiot voivat päättää hyväksyä yhteiset tarkastukset poikkeuksellisissa olosuhteissa, kun tämä on tarpeen te- hokkaan valvonnan varmistamiseksi. Jäsenvaltiot voivat sallia sen, että Amerikan yhdysvaltojen toimivaltaisten viranomaisten kanssa tehdään yhteistyötä yhteisten tar- kastusten muodossa tai käyttämällä tarkkailijoita, joilla ei ole tarkastus- eikä tutkintavaltuuksia eikä oikeutta tu- tustua lakisääteisten tilintarkastajien tai tilintarkastusyhtei- söjen hallussa oleviin tilintarkastukseen liittyviin luotta- muksellisiin työpapereihin tai muihin asiakirjoihin. Yh- teistyössä olisi aina noudatettava direktiivin 2006/43/EY 47 artiklan 2 kohdassa ja tässä päätöksessä vahvistettuja edellytyksiä varsinkin silloin, kun on kyse velvollisuudesta kunnioittaa täysivaltaisuutta, luottamuksellisuutta ja vas- tavuoroisuutta. ]äsenvaltioiden olisi varmistettava, että yhteiset tarkastukset, joita niiden toimivaltaiset viran- omaiset tekevät unionissa Amerikan yhdysvaltojen toimi- valtaisten viranomaisten kanssa direktiivin 2006/43/EY 47 artiklan nojalla, tehdään asianomaisen jäsenvaltion toimivaltaisten viranomaisten johdolla.